開篇引入 早前，國務院國資委發布了《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》提出重點強化財務五項職能，其中就“強化成本管控”提出了健全全員、全要素、全價值鏈、全生命周期成本費用管控機制，注重源頭管控、抓好過程管控、推進目標成本管理、開展多維度成本分析等來層層壓實責任，激發內生動力，持續推進降本增效。
“當前市場競爭不確定性和復雜性日益增長，強化成本管控是我們制造企業打好提質增效攻堅戰的重點之一。今年集團與公司層面都很重視，明確提出今年是成本精細化管控的關鍵一年。但在實際操作層面又并非易事，我們應該如何來做？”
“類似于我們這種項目制管理模式的同行單位中，這幾年做過幾個成本管控項目實踐，可以借鑒一下……”
案例背景 近年來隨著研制任務的繁重，多種研究型號并行前進成為常態，型號產品成本管控、單機成本核算的難度也隨之增大。當前，無論是市場化競爭的經濟性普查還是型號任務的型號報審價都需要成本數據作為支撐，精細化成本管控是提升產品市場競爭力、保障重點型號任務的核心。
航天某單位圍繞“哪類人員、在什么崗位、應該通過什么渠道、知道哪些成本數據信息”工作思路，站在型號設計人員應用需求的視角，開展了成本“可知、可視、可用、可控”四條主線的系統論證與建設。
痛點剖析 01成本管控之難：長周期與高復雜度帶來挑戰 航天產品結構的復雜性，使得產品研制周期相對較長，從項目立項到產品交付短則數年，長則數十年，需要跨年開展項目成本管理。在項目的推進過程中，涉及多個部門的密切配合，有內部的自主研發，也有外部的協作與采購。
多層面協作模式導致成本數據的龐大與復雜，使得長期跟蹤和精確管理成本變得相對困難。一旦項目跨年，在對項目成本統計與核算時，時常面臨諸多疑慮：是否所有成本項均已納入統計？項目年度成本是否已超出年度預算限額？而整個項目的總成本，又是否仍在項目總預算的控制范圍內？
02成本管控之惑：如何合理構成與準確歸集 在項目執行過程中，成本的形成是一個復雜且多維度的過程，它貫穿于研發設計、物資采購、生產制造、檢驗試驗、包裝發運、售后保障等多個業務環節。這些環節不僅要求管理部門與執行部門緊密協作，而且每個部門在同一時刻往往還需同時處理多個項目的并行開展。
如何合理劃分和界定不同類型的成本構成，如何加強成本的透明度和可追溯性成為關鍵，也是避免責任分攤不均帶來內部爭議的重點。不同項目、不同部門、不同階段、不同期間等不同類型的成本到底應該如何構成？項目經理等企業管理人員又如何清晰了解成本是如何發生的，以及如何被使用的？
03成本管控之痛：數據孤島與集成難題 在復雜業務應用背景下，與成本相關的系統呈現多樣化，各自承擔著特定的業務職能。物資管理系統記錄了外委外協執行的成本支出明細，MES系統管理著自制的實做工時數據；而質量成本信息主要在質量管理系統中，出差報銷又在網報系統里處理；全面預算系統專注于項目預算的管控，ERP系統則做著成本賬務管理。如此，報銷、合同、核算、物料等數據都“散落”在各個獨立運行系統的角角落落。
而這些系統之間的數據交換往往受到斷點與數據標準不統一等問題的困擾，使得成本數據無法自動歸集，企業難以形成完整、統一的成本視圖。進一步導致管理人員在掌握項目成本變化、了解成本超支情況時，只能依賴于事后成本報表。這種事后分析的方式不僅信息嚴重滯后，而且準確性難以保證，更無法支持有效的成本控制與深入分析。
04成本管控之缺：無管控工具，手段不起作用 成本精細化管控需要全員重視，更需要全員參與。首要前提則是不同的用戶角色根據崗位職責、成本管控制度規范要求，他們能夠及時的獲取到自己所需的成本信息。而當下普遍只是財務人員在做成本管理，能夠掌握項目的成本發生情況，企業高層領導、各部門領導以及項目管理人員由于缺少體系化的成本管控工具，直接影響到成本信息的獲取，嚴重滯后性直接引發管理人員成本控制手段的失效，打擊成本控制的積極性。
解決方案 依托縱向貫通、橫向聯通、內外融通的數據底座，開展成本數據治理來打通信息孤島實現數據集成分析，構建項目“大數據集”，遴選典型項目構建典型產品及型號數據庫。通過“3+X”成本監測和分類評價指標體系來牽引，解決成本數據分散、獲取難、使用難的問題，以好用易用的方式幫助企業管理人員了解掌握自身成本。用數據說話，洞察企業成本管理風險，逐步從事后預防走向事前預測。
圖 1 成本可知可視整體規劃方案
01成本治理：打通業財數據鏈，實現數出同源，一鍵統查 為了提供高質量、安全、可信、可用且易用的成本數據，使數據成為推動高質量、高效益、低成本、可持續的關鍵生產力，成本數據治理必不可少。按照成本管控流程開展不同類型項目、不同型號產品的成本歷史數據收集、數據標準制定，成本數倉模型設計、數據采集入庫、數據建模與加工、數據質量設計與實施等工作。構建成本可知可視數據倉庫，統一成本相關數據標準，將數據轉換成高價值、高性能、高復用的標準化數據；構建成本可知可視的數據資產目錄，為后續成本的數字化場景應用落地建設打下夯實基礎。
02成本可知：開展項目全局成本建模，實現成本要素歸集 以項目為基礎，從計劃、質量、經費等項目管理維度，從設計、制造、試驗、售后的全壽命周期維度，從項目策劃、項目投產、項目執行等階段成本控制維度，將材料費、外協費、試驗費等費用的管控科目量化，開展全要素多維度的統一歸集匯總，并進行縱向、橫向分析對比，實現計劃、成本、質量的全要素的量化評估分析與正向激勵。通過簡潔明了的可視化展示，按照不同用戶的成本可知范圍，讓公司領導、各部門管理人員可直觀地了解項目成本情況及趨勢變化，進而及時有效開展成本目標調整與過程管控。
圖 2 項目成本構成及歸集示例
03成本可視：滿足不同層級的管控訴求，用數據說話，洞察風險 成本數據應用是支撐成本可用、可控的重要載體和手段。面向組織、面向產品、面向流程統籌考慮，重點針對所領導、領域領導、型號總師、研究室/事業部負責人等構建經濟運行、項目運營、成本監控等典型場景。
建立以考核驅動的經濟運行決策模式，實時展現收入、利潤、回款、新簽、兩金、風險等數據，提高數據輔助決策的及時性和管理效率。動態監控項目進度、資源投入等，依據項目里程碑及生產進度對標匹配賬面成本，圍繞合同簽訂、資金預算、項目回款和成本費用支出等核心要點，實施精細化管控，實現項目成本在全生命周期內的高效管控。梳理并構建一套“多視角、多維度、多形式”的統一的報表體系，降低報表冗余，改變數據混亂現狀。率先滿足一線人員業務操作和高頻快速決策的需要，實現數據價值快速有效應用。
圖 3 項目成本可知可視管控示例
經驗總結 “成本管理并非一蹴而就的簡單任務，而是一項需要長期投入、精心策劃與持續監控的復雜工程。如何更好保證落地？”
“成本管控長效機制的持久運行脫離不了人，管理制度的建設要跟得上。明確歸口部門、業務部門、數據管理部門的核心職責、數據權限等，相應的管理流程、異常處理流程也需做好統一管理。”
“成本管控做好了，未來還可以做哪些事情來幫助我們進行業務提升？”
“能做的太多了！項目影響因素分析來預測項目盈利能力和虧損情況，歷史成本參考優化項目投標報價，產品標準成本對比指導編制科學合理的預分方案，還有生產成本管控優化……”
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